UK: В умовах глобалізації фінансового ринку для підприємств, які здійснюють
операції з цінними паперами, важливим напрямком контролю є оцінка
ефективності фінансових операцій. Результативність функціонування суб’єкта
господарювання залежить від здійснення належного аудиту, який полягає у
безперервному спостереженні та дієвості перевірки фактичних наслідків операцій
з цінними паперами. У ході аудиту досліджується ефективність систем обліку та
контролю щодо здійснених операцій з цим видом активів та зобов’язань. Метою
статті є дослідження етапів здійснення аудиту операцій з цінними паперами,
відповідних аудиторських процедур та типових помилок. Завдання дослідження
полягають у визначенні об’єктів, функцій, інформаційної бази аудиту, а також
етапів його проведення; визначення аудиторських процедур та робочих
документів аудитора, які є інформаційним джерелом для подальшого формування
правдивого аудиторського висновку. Методологією дослідження є сукупність
наукових методів системного та порівняльного аналізу, що дозволило всебічно
дослідити проведення аудиту операцій з цінними паперами суб’єктів
господарювання. Для вивчення даного питання було застосовано такі наукові
методи пізнання, як аналіз, узагальнення, групування, порівняння. Запропоновано
робочу таблицю перевірки правильності відображення в обліку результатів
операцій з цінними паперами, що дозволить систематизувати отриману
аудитором інформацію та приймати обґрунтовані рішення. Акцентовано увагу на
важливості інвентаризації цінних паперів, яка є ефективною аудиторською
процедурою виявлення порушень при здійсненні операцій з цінними паперами на
підприємстві. Подальшим етапом дослідження є визначення аналітичних
процедур щодо аудиту операцій з цінними паперами, розробка нових аналітичних
таблиць, що дозволятимуть аудитору ефективно здійснювати перевірку.
Важливим подальшим напрямком дослідження є аудит фінансової звітності щодо
операцій з цінними паперами за міжнародними стандартами, особливості оцінки
цінних паперів за різними операціями, що здійснює підприємство.
EN: Assessment of financial transactions efficiency is a significant trend in control for
enterprises engaged in securities transactions under the conditions of globalization of
financial market. The functioning performance of a business entity depends on proper
audit fulfillment, which consists in continuous supervision and revision efficacy of
operational consequences of securities transactions. The audit examines the
effectiveness of accounting and control systems concerning the performed transactions
with this type of assets and liabilities. The purpose of this article is to research the audit
stages of securities transactions, appropriate audit procedures and common mistakes.
The objectives of the research are to determine the objects, functions, information base
of the audit, as well as the stages of its performance; determination of audit procedures
and working documents of an auditor, which are an informative source for further
formation of a true audit conclusion. The methodology of the research is a set of
scientific methods of systematic and comparative analysis, which made it possible to
thoroughly investigate the performance of securities transactions audit of the economic
entities. For this issue, the following scientific methods have been applied: cognition as
analysis, generalization, grouping, comparison. A worksheet for accounting correctness
checking of the securities transactions results has been proposed, which could allow to
systematize the information received by an auditor and to make the informed decisions.
The emphasis has been placed on the importance of securities inventory, which is an
effective audit procedure for irregularities detecting during the securities transactions at
the enterprise. The next stage of the research is to define the analytical procedures for
the securities transactions audit, to develop the new analytical tables, which could allow
the auditor to perform the audit more effectively. An important further area of research
is the audit of financial reporting on securities transactions under international standards,
particularities of the valuation of securities for various transactions carried out by an
enterprise.
