Теоретичні засади аналізу фінансово-господарської діяльності платників податків органами ДФС України

Abstract

UK: Для відбору платників податків для проведення документальних перевірок та виявлення податкових ризиків під час здійснення таких перевірок органам ДФС необхідно проводити аналіз фінансово-господарської діяльності платників податків. Необхідністьпроведення такого аналізу закріплено на законодавчому рівні. Проте існують проблеми стосовно методики аналізу, зокрема, його теоретичних засад, які потребують вирішення. Узагальнення теоретичних напрацювань стосовно аналізу платників податків в органах ДФС є головною умовою його подальшого розвитку, удосконалення, підвищенняефективності і якості. У статті запропоновано визначення аналізу в ДФС як комплексу процедур, за допомогою яких оцінюється фінансово-господарська діяльність платників податків з метою виявлення податкових ризиків внаслідок вірогідного або встановленого порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи ДФС. Виділено й описано сутність, зміст та завдання аналізу фінансово-господарської діяльності платників податків в органах ДФС, його предмет, суб’єкти, джерела інформації, етапи проведення. Наведено спільні і відмінні риси фінансового аналізу і аналізу фінансово-господарської діяльності платників податків в органах ДФС. Проведене дослідження виявило нагальну необхідність розробити, удосконалити та запровадити методику аналізу фінансово-господарської діяльності платників податків органами ДФС з метою виявлення податкових ризиків.

EN: For the selection of taxpayers for inspections of documentary checks and identify tax risks during of such checks by state fiscal system (SFS) authorities should conduct an analysis of financial and business taxpayers. The need for such analysis is confirmed by law. However, there are problems concerning methods of analysis, including its theoretical foundations that need to be solved. Summary of theoretical works concerning analysis of taxpayers in the SFS is the main condition for its further development, improvement, efficiency and quality. The definition of analysis as a set of procedures with help of which financial and economic activity of taxpayers is estimated, in order to identify tax risks due to probable or real violation of tax and other legislation are showed in the article. Monitoring compliance with legislation is on authorities of SFS. The nature, content and objectives of the analysis of financial and business taxpayers, subjects, sources, stages of implementation are described. Common and distinctive features of financial analysis and analysis of financial and business activities of taxpayers are represented. Researches held by scientists have showed the necessity to develop, improve and implement methods of analysis of financial and business activities of taxpayers by SFS to identify tax risks.