IFRS background aspects and statements in the accounting of financial instruments

Abstract

EN: Some particular relevant issues are determined in the article. They are the theoretical basis as to the recognition and evaluation, accounting devaluation of financial instruments according to IFRS rules. These rules are important elements of international accounting standards’ application in the practice of national enterprises. Qualitative accounting differences of IFRS 9 Financial Instruments (which entered into force and became compulsory to use from 1st January 2018) comparing to IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement are also revealed and grouped in the research. A number of issues which are related to the usage of IFRS 9 Financial Instruments are analysed throughout the research. They are: classification amendments of financial instruments, types and methods of financial instruments evaluation (in terms of financial assets and financial liabilities), issues of devaluation and derecognition of financial instruments.

UK: В статті розглянуто тематику обліку фінансових інструментів кредитування відповідно міжнародної практики, а саме МСФЗ. Актуальність даного питання полягає у наступному: сучасна економічна діяльність суб’єктів господарювання потребує використання власних і залучених фінансово-грошових ресурсів, саме різноманітних фінансових інструментів у певний спосіб. У більшості випадків такі процеси залучення та використання фінансових ресурсів, крім проведення відповідних юридичних процедур, потребують також ретельного аналізу суті подій і їх оцінки з точки зору бухгалтерського (фінансового) обліку та подальшого відображення результатів операцій у фінансовій звітності опираючись на міжнародний досвід. Запровадження міжнародних стандартів фінансової звітності та використання їх у обліковій вітчизняній практиці вимагає певного часу, обліково-аналітичних процедур, певного теоретико-методичного забезпечення, зокрема щодо обліку, визнання та оцінки фінансових інструментів. У статті визначено теоретичний базис щодо визнання та оцінки, обліку знецінення фінансових інструментів відповідно до правил МСФЗ як важливого елементу в забезпеченні впровадження міжнародних стандартів в облікову практику вітчизняних підприємств. Автором статті проаналізовано, розкрито та згруповано якісні облікові відмінності МСФЗ (IFRS) 9 “Фінансові інструменти” в останній його редакції, що увійшов в дію та став обов’язковим до застосування 1 січня 2018 року порівняно з МСБО (IAS) 39 “Фінансові інструменти: визнання та оцінка”. Проаналізовано низку облікових аспектів, що пов’язані із застосуванням МСФЗ (IFRS) 9 “Фінансові інструменти”, а саме: класифікаційні зміни фінансових інструментів, види та методи оцінки фінансових інструментів (в розрізі фінансових активів та фінансових зобов’язань), питання знецінення та припинення визнання фінансових інструментів. Висвітлено питання щодо трьох основних класів фінансових активів як ключових елементів фінансових інструментів згідно міжнародної практики та обгрунтовано моменти і підходи до їхньої оцінки в загальному вигляді. Деталізовано деякі питання щодо оцінки фінансових інструментів – оцінка за амортизованою вартістю, оцінка за справедливою вартістю з визнанням її змін в іншому сукупному доході та оцінка за справедливою вартістю з визнанням її змін у прибутку або збитку.

RU: В статье определено теоретические основы о признании и оценки, учета обесценения финансовых инструментов в соответствии с правилами МСФО как важного элемента в обеспечении внедрения меж- дународных стандартов в учетную практику отечественных предприятий. Раскрыто и сгруппированы качественные учетные отличия МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», вошедший в действие и стал обязательным к применению 1 января 2018 по сравнению с МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Проанализированы ряд вопросов, связанных с применением МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», а именно: классификационные изменения финансовых инструментов, виды и методы оценки финансовых инструментов (в разрезе финансовых активов и финансовых обязательств), вопрос обесценивания и прекращения признания финансовых инструментов.