Облікові та податкові аспекти електронної комерції

Abstract

UK: У статті досліджуються особливості оподаткування ПДВ імпортних онлайн-покупок для фізичних та юридичних осіб. Проаналізовано механізм сплати ПДВ з урахуванням специфіки електронної комерції, статусу покупця, доставки товару та його вартості. Сформульовані рекомендації для всіх учасників процесу міжнародної онлайн-торгівлі (фізичних осіб-покупців, юридичних осіб та органів державної влади) щодо документування операцій, достовірного визначення митної вартості товарів, гармонізації національного законодавства у сфері оподаткування електронної комерції. Визначено особливості оподаткування ПДВ імпортних товарів в умовах дії правового режиму воєнного стану у частині категорій товарів та платників податків. Проведено порівняльний аналіз національної та міжнародної практики оподаткування операцій електронної комерції.

EN: The purpose of the article is to study the features of VAT taxation of imported goods that individuals and legal entities can purchase through online stores, identify key factors affecting the taxation process, and formulate practical recommendations for participants in international e-commerce. The relevance of the research topic is emphasized by the introduction of the martial law legal regime in Ukraine, which affected, including taxation and customs regulation of import transactions. The article examines the features of VAT taxation of imported online purchases for individuals and legal entities. The VAT payment mechanism is analyzed taking into account the specifics of e-commerce, buyer status, delivery and cost. A number of problematic aspects are identified, including the determination of the objective customs value, insufficient information to buyers about tax obligations, the complexity of the VAT payment procedure and the issue of accounting for import transactions. A comparative analysis with international practices showed that the Ukrainian model requires further improvement to increase efficiency and convenience. In order to solve the identified problems and optimize the VAT taxation system for imported goods purchased through online stores, a number of practical recommendations are offered for individual buyers, legal entities and government agencies regarding documenting transactions, reliably determining the customs value, harmonizing national legislation in the field of ecommerce taxation. Buyers should choose reliable suppliers, correctly draw up primary documents. The issue of developing special taxation rules for e-commerce and digitalization of customs clearance is relevant. The features of VAT taxation of imported goods under the legal regime of martial law have been identified and a comparative analysis of national and international practice of taxation of e-commerce transactions has been conducted. Special attention should be paid to the analysis of the effectiveness of various models of e-commerce taxation in international practice for their possible application in national practice, and the development of digital tools to simplify the procedures for declaring and paying VAT for online imports.